Am 7. Oktober 2025 hat die Europäische Kommission einen Vorschlag zur Verstärkung der Schutzmaßnahmen für die europäische Stahlindustrie vorgelegt. Ziel ist es, die Wettbewerbsfähigkeit des Sektors zu sichern, Arbeitsplätze zu schützen und die Dekarbonisierung der Stahlproduktion zu fördern. Hintergrund sind die globalen Überkapazitäten, die den europäischen Markt belasten und zu einem erhöhten Preisdruck führen.

Begrenzung zollfreier Einfuhren und Erhöhung des Nichtquotenzolls

Die vorgeschlagenen Maßnahmen umfassen die Begrenzung der zollfreien Einfuhren auf 18,3 Millionen Tonnen pro Jahr, was einer Reduzierung um 47 % gegenüber 2024 entspricht. Zusätzlich soll der Nichtquotenzollsatz von 25 % auf 50 % erhöht werden. Für Unternehmen im Stahlhandel bedeutet dies steigende Importkosten und die Notwendigkeit, Beschaffungsstrategien und Handelsprozesse anzupassen.

Schmelz- und Gießpflicht für Rückverfolgbarkeit

Neu eingeführt wird die Schmelz- und Gießpflicht, die die Rückverfolgbarkeit der Stahlproduktion sicherstellt. Unternehmen müssen nachweisen, wo der Stahl geschmolzen und gegossen wurde, um Umgehungen der Schutzmaßnahmen zu verhindern. Diese Regelung hat direkte Auswirkungen auf Zoll-Compliance, Ursprungsnachweise und interne Dokumentationsprozesse.

WTO-Konformität und globale Handelsperspektive

Die Maßnahmen entsprechen den WTO-Vorgaben und sollen gleichzeitig die Prinzipien des offenen Handels wahren. Die Kommission kooperiert mit internationalen Partnern, um globale Überkapazitäten zu reduzieren und Marktverzerrungen zu vermeiden. Das Engagement erstreckt sich auf das Globale Forum für Stahlüberkapazitäten und bilaterale WTO-Verhandlungen zur Zuteilung länderspezifischer Kontingente.

Ausnahmen und Sonderregelungen

• EWR-Länder (Norwegen, Island, Liechtenstein) sind von Kontingenten und Zöllen ausgenommen.
• Besondere Sicherheitslagen wie in Bewerberländern (z. B. Ukraine) werden berücksichtigt, ohne die Wirksamkeit der Maßnahmen zu gefährden.

Gesetzgebungsverfahren und Inkrafttreten

Die neue Regelung soll die derzeitigen Schutzmaßnahmen ersetzen, die im Juni 2026 auslaufen. Nach Zustimmung von Europäischem Parlament und Rat tritt die Verordnung in Kraft. Der Rat muss die Aufnahme der Verhandlungen mit qualifizierter Mehrheit beschließen.

Auswirkungen auf Zoll- und Außenhandelsprozesse

Die Kombination aus reduzierten Kontingenten, höheren Zöllen und strenger Rückverfolgbarkeit stellt Unternehmen vor operative und strategische Herausforderungen:

• Importkosten: Steigende Zölle erhöhen die Beschaffungskosten.
• Lieferkettenmanagement: Anpassungen zur Nutzung der verfügbaren Kontingente werden notwendig.
• Compliance und Dokumentation: Die Schmelz- und Gießpflicht erfordert präzise Ursprungsnachweise und stärkt interne Kontrollprozesse.

Fazit

Die vorgeschlagenen Maßnahmen der EU-Kommission zielen auf einen dauerhaften Schutz der Stahlindustrie unter Wahrung der Wettbewerbsprinzipien und WTO-Konformität. Für Zollverantwortliche und Außenhandelsakteure ist eine frühzeitige Anpassung von Prozessen, Dokumentation und Beschaffungsstrategien entscheidend, um regulatorische Risiken zu minimieren und die Wettbewerbsfähigkeit auf dem europäischen Markt zu sichern.

Seit über 30 Jahren unterstützen wir Unternehmen mit maßgeschneiderten Dienstleistungen rund um das Thema Zoll und Außenwirtschaft. Ob Einfuhr, Ausfuhr, Präferenzkalkulation oder Compliance – unser erfahrene Zollexperten steht Ihnen mit fundiertem Know-how und praxisnahen Lösungen zur Seite.

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Autor: Dominik Wiedmann - Senior Consultant Training & Beratung

Der Weggang oder die langfristige Abwesenheit eines Zollbeauftragten ist für international tätige Unternehmen eine kritische Phase. Ob durch Ruhestand, Kündigung, Langzeiterkrankung oder temporäre Abwesenheit der Verlust dieser Schlüsselperson kann zu Wissensverlust, Compliance-Lücken und Unterbrechungen in Zollprozessen führen. Eine vorausschauende Planung und professionelle Unterstützung sind entscheidend, um Risiken zu minimieren und die Handlungsfähigkeit sicherzustellen.

Die Rolle des Zollbeauftragten im Unternehmen

• Überwachung gesetzlicher Vorschriften: Einhaltung von Zoll- und Außenwirtschaftsgesetzen, Bewilligungen wie AEO oder Zolllager.
• Koordination und Kommunikation: Schnittstelle zwischen Behörden, Lieferanten, Logistikabteilungen und Geschäftsführung.
• Dokumentation und Prozessmanagement: Pflege von Zollhandbüchern, Verfahrensanweisungen und digitalen Prozessen.
• Schulung und Weiterbildung: Sicherstellung, dass das Team auf dem neuesten Stand bleibt.

Der Zollbeauftragte ist eine zentrale Compliance-Instanz. Sein Ausfall, temporär oder dauerhaft, kann gravierende Lücken in der Organisation verursachen.

Risiken beim Ausfall eines Zollbeauftragten

• Wissensverlust: Erfahrung und interne Prozesse gehen verloren, wenn keine strukturierte Dokumentation existiert.
• Compliance-Risiken: Fehlerhafte Zollanmeldungen oder Exportkontrollen können Bußgelder oder Bewilligungsentzug nach sich ziehen (Art. 201 UZK).
• Operative Risiken: Verzögerungen bei ATLAS-Abwicklungen, fehlende Unterschriften, Lieferkettenprobleme.
• Strategische Risiken: Reputationsverlust bei Behörden und Geschäftspartnern, mögliche Prüfungsintensivierung.

Praxisbeispiele für den Ausfall eines Zollbeauftragten

Langzeiterkrankung in einem Großunternehmen

Ein international tätiger Konzern erlebte den plötzlichen Ausfall seines Zollbeauftragten aufgrund einer Langzeiterkrankung. Ohne Stellvertreter gerieten ATLAS-Abwicklungen und Exportkontrollen ins Stocken. Externes Interims-Management durch die SW Zoll-Beratung stabilisierte die Prozesse und stellte die Compliance schnell wieder her.

Ruhestand in einem mittelständischen Unternehmen (KMU)

Ein KMU im Maschinenbau stand vor dem Ruhestand seines langjährigen Zollbeauftragten. Dank frühzeitiger Nachfolgeplanung und strukturierter Dokumentation konnte ein interner Mitarbeiter schrittweise eingearbeitet werden. Begleitung durch SW Zoll-Beratung im Interims-Management sicherte nahtlos alle Fristen und Bewilligungen.

Plötzlicher Weggang ohne Nachfolgeplanung

Ein Unternehmen mit mittlerem Außenhandelsvolumen verlor seinen Zollbeauftragten unerwartet. Fehlende Übergabeprotokolle führten zu Unsicherheiten bei laufenden Verfahren. Interims-Management durch SW Zoll-Beratung stabilisierte kurzfristig Abläufe, reduzierte Compliance-Risiken und sicherte Lieferketten.

Saisonale Engpässe in einem Handelsunternehmen

Während der Hochsaison fiel der einzige Zollbeauftragte krankheitsbedingt aus. Interims-Management ermöglichte kurzfristig die Übernahme zentraler Aufgaben und sicherte fristgerechte Exportanmeldungen. Gleichzeitig wurden interne Mitarbeiter geschult, um zukünftige Engpässe abzufangen.

Kurzfristige Projektübernahme bei Lieferkettenänderungen

Bei der Einführung neuer Lieferanten in Asien musste ein Unternehmen kurzfristig umfangreiche Zollformalitäten abwickeln. Der zuständige Zollbeauftragte war nicht verfügbar. Mit Unterstützung der SW Zoll-Beratung im Interims-Management konnten neue Prozesse innerhalb von zwei Wochen implementiert und alle Vorschriften eingehalten werden.

Temporäre Abwesenheit durch Elternzeit oder Sonderurlaub

Ein KMU delegierte die Aufgaben des Zollbeauftragten während einer längeren Elternzeit. Dank strukturierter Dokumentation und externer Unterstützung durch Interims-Management konnten operative Abläufe und Compliance-Anforderungen nahtlos weitergeführt werden.

Strategien zur Risikominimierung

• Dokumentation & Wissenstransfer: Erstellung eines Zollhandbuchs, strukturierte Übergabeprotokolle.
• Stellvertreterregelungen: Mindestens eine qualifizierte Person für zentrale Aufgaben.
• Nachfolgeplanung: Frühzeitige Identifikation potenzieller interner oder externer Nachfolger.
• Externe Beratung & Interims-Management: Die SW Zoll-Beratung übernimmt temporär Verantwortung bei Ruhestand, Krankheit oder kurzfristigem Weggang und sichert die Kontinuität der Zollprozesse.
• Schulungen: Regelmäßige Weiterbildung reduziert Abhängigkeit von Einzelpersonen.

Checkliste: Sofortmaßnahmen bei Wegfall des Zollbeauftragten

• Bestandsaufnahme aller laufenden Verfahren, Fristen und Bewilligungen
• Übergabe relevanter Unterlagen und IT-Zugänge
• Information der Zollbehörden über temporäre Zuständigkeiten
• Aktivierung von Stellvertretern oder Interims-Management durch SW Zoll-Beratung
• Prüfung und Aktualisierung interner Prozesse, Digitalisierung von Abläufen
• Schulung des Teams, um Wissenslücken zu schließen

Chancen beim Wechsel oder Ausfall

• Optimierung und Digitalisierung von Prozessen
• Etablierung robuster Stellvertreterregelungen
• Stärkung der gesamten Zollorganisation
• Reduzierte Abhängigkeit von Einzelpersonen

FAQ

1. Muss jedes Unternehmen einen Zollbeauftragten benennen?
Nicht zwingend, aber bei hohem Außenhandelsvolumen oder Bewilligungen wie AEO ist die Rolle zentral für Compliance.

2. Welche Risiken entstehen ohne Stellvertreter oder Interims-Lösung?
Verzögerungen, fehlerhafte Exportkontrollen und mögliche Bußgelder.

3. Wie lässt sich das Wissen sichern?
Dokumentation, digitale Handbücher, Übergabeprotokolle und Unterstützung durch externe Berater oder Interims-Management (z. B. SW Zoll-Beratung).

4. Wie lange sollte eine Übergangsphase sein?
Abhängig von der Komplexität der Prozesse: mehrere Wochen bis Monate.

5. Welche Chancen bietet ein Personalwechsel oder temporärer Ausfall?
Digitalisierung, Prozessoptimierung, Aufbau einer resilienten Zollorganisation und weniger Abhängigkeit von Einzelpersonen.

Fazit

Der Ausfall eines Zollbeauftragten durch Ruhestand, Langzeiterkrankung oder plötzlichen Weggang ist ein kritischer Moment, der ohne Vorbereitung zu rechtlichen, operativen und strategischen Problemen führen kann. Unternehmen, die frühzeitig auf Dokumentation, Stellvertreterregelungen und kontinuierliche Schulungen setzen, sichern ihre Handlungsfähigkeit.

Die SW Zoll-Beratung bietet Interims-Management, übernimmt temporär Verantwortung und gewährleistet, dass Zollprozesse, Compliance und Lieferketten reibungslos weiterlaufen unabhängig von Ruhestand, Langzeiterkrankung oder plötzlichem Weggang. Rechtzeitige Nachfolgeplanung und externe Unterstützung sichern langfristig die Stabilität der Zollorganisation.

Seit über 30 Jahren unterstützen wir Unternehmen mit maßgeschneiderten Dienstleistungen rund um das Thema Zoll und Außenwirtschaft. Ob Einfuhr, Ausfuhr, Präferenzkalkulation oder Compliance – unser erfahrene Zollexperten steht Ihnen mit fundiertem Know-how und praxisnahen Lösungen zur Seite.

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Autor: Dominik Wiedmann - Senior Consultant Training & Beratung

Die Organisation von Zoll- und Exportkontrollprozessen ist ein entscheidender Faktor für die Rechtssicherheit und Effizienz im internationalen Warenverkehr. Unternehmen, die global agieren, müssen komplexe gesetzliche Anforderungen erfüllen und gleichzeitig wirtschaftlich handeln. Eine klare Struktur und ein wirksames Compliance-System sind dabei unverzichtbar.

Warum ist eine strukturierte Organisation notwendig?

Zoll- und Exportkontrolle dienen nicht nur der Einhaltung gesetzlicher Vorschriften, sondern auch der Sicherstellung reibungsloser Lieferketten. Während die Exportkontrolle außen- und sicherheitspolitische Interessen schützt, stellt die Zollorganisation sicher, dass Ein- und Ausfuhren korrekt abgewickelt werden – von der Tarifierung über Präferenznachweise bis hin zur Bewilligungsverwaltung.

Verstöße können gravierende Folgen haben: Bußgelder, strafrechtliche Konsequenzen, Verlust von Bewilligungen und erhebliche Reputationsschäden.

Kein allgemeingültiges Modell – Die Organisation muss passen

Es gibt keine universelle Vorlage bei der Organisation von Zoll- und Exportkontrolle, die auf jedes Unternehmen angewandt werden kann. Die Strukturen müssen individuell auf die Größe, Branche, Produktpalette und Risikosituation des Unternehmens zugeschnitten sein. Während ein globaler Konzern ein komplexes Compliance-Management benötigt, kann für ein mittelständisches Unternehmen eine schlankere Lösung ausreichend sein – solange sie wirksam und rechtskonform ist.

Dual-Use-Verordnung: Wirksam, geeignet und verhältnismäßig

Die EU-Dual-Use-Verordnung fordert ausdrücklich, dass Strategien und Verfahren „laufend wirksam, geeignet und verhältnismäßig“ sein müssen.

• Wirksam: Maßnahmen müssen tatsächlich zur Einhaltung der Vorschriften beitragen.
• Geeignet: Sie müssen den spezifischen Risiken des Unternehmens entsprechen.
• Verhältnismäßig: Der Aufwand muss in einem angemessenen Verhältnis zum Risiko stehen.

Dieser Grundsatz lässt sich auch auf Zollthemen übertragen: Prozesse müssen nicht maximal komplex, sondern passend und effizient sein.

Exportkontrolle und Zoll: Parallelen in der Organisation

Die Exportkontrolle sieht den Aufbau eines innerbetrieblichen Compliance-Programms (ICP) vor. Interessanterweise lassen sich viele dieser Prinzipien auch auf die Zollorganisation übertragen.
Ein wirksames Zoll-Compliance-System sollte – ähnlich wie das BAFA-Muster für Exportkontrolle – folgende Elemente berücksichtigen:

• Bekenntnis der Unternehmensleitung zu Zoll-Compliance
• Risikobasierte Analyse (z. B. bei Tarifierung, Präferenzen, Bewilligungen)
• Klare Aufbauorganisation mit definierten Zuständigkeiten
• Personelle und technische Ressourcen
• Dokumentierte Abläufe und Arbeitsanweisungen
• Schulung und Sensibilisierung aller relevanten Mitarbeiter
• Kontrollmechanismen und Audits
• Hinweisgebersystem
• Physische und IT-Sicherheit

Damit wird deutlich: Zoll- und Exportkontrolle sind zwei Seiten derselben Medaille – beide erfordern klare Strukturen, Verantwortlichkeiten und kontinuierliche Überwachung.

Organisation als Wettbewerbsvorteil

Eine gut organisierte Zoll- und Exportkontrolle ist kein bürokratisches Hindernis, sondern ein strategischer Erfolgsfaktor. Sie schützt vor rechtlichen Risiken, stärkt das Vertrauen von Geschäftspartnern und ermöglicht reibungslose internationale Geschäftsprozesse. Entscheidend ist, dass die Organisation maßgeschneidert, wirksam und verhältnismäßig ist.

Die SW Zoll-Beratung GmbH unterstützt Unternehmen nicht nur bei der Analyse und Optimierung bestehender Prozesse, sondern auch beim Aufbau eines vollständigen innerbetrieblichen Compliance-Programms (ICP) – sowohl für Exportkontrolle als auch für Zollthemen.

Unsere Leistungen umfassen:

• Individuelle Risikoanalyse für Zoll- und Exportkontrollprozesse
• Erstellung maßgeschneiderter ICP-Strukturen
• Zollschulung und Sensibilisierung Ihrer Mitarbeiter
• Begleitung bei Audits und Behördenkommunikation

Ob Sie ein ICP neu implementieren, Ihre Zollorganisation professionalisieren oder ein bestehendes System verbessern möchten – wir stehen Ihnen als starker Partner zur Seite.

Stellen Sie zeitnah Ihre Zollprozesse auf den Prüfstand. Kontaktieren Sie uns, um ein unverbindliches Beratungsgespräch zu vereinbaren und Ihre Zollstrategie zukunftssicher aufzustellen.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Politisch exponierte Personen (PEP) spielen im internationalen Wirtschaftsverkehr eine zentrale Rolle für die Risikobewertung in Unternehmen. Sie sind natürliche Personen, die aufgrund ihrer aktuellen oder früheren öffentlichen Funktionen ein erhöhtes Risiko für Korruption, Geldwäsche oder andere Missbrauchsformen darstellen. Die Identifikation von PEP ist für Zollverantwortliche, Zollbeauftragte und alle Fachkräfte im Außenhandel von hoher Relevanz, da sie die Grundlage für eine rechtskonforme und risikoorientierte Geschäftstätigkeit bildet.

Definition und rechtlicher Rahmen

Die Definition politisch exponierter Personen ist international standardisiert und findet sich in den Empfehlungen der Financial Action Task Force (FATF), in EU-Richtlinien sowie im deutschen Geldwäschegesetz (GwG, § 1 Abs. 12).

PEP sind Personen, die herausgehobene öffentliche Funktionen innehaben oder innehatten, darunter:

• Staats- und Regierungschefs, Minister oder Staatssekretäre
• Mitglieder nationaler Parlamente
• Richter oberster Gerichte
• Leitende Personen von Zentralbanken
• Hochrangige Offiziere der Streitkräfte
• Leitungsorgane staatseigener Unternehmen

Darüber hinaus gelten enge Familienangehörige und bekannte Geschäftspartner als besonders risikobehaftet, da sie indirekt Einfluss auf Vermögenswerte und Entscheidungen ausüben können.

Kategorien von PEP

Zur praktischen Einordnung unterscheidet das Gesetz zwischen verschiedenen PEP-Typen:

• Inländische PEP: Personen mit herausgehobener Funktion im eigenen Land.
• Ausländische PEP: Personen mit herausgehobener Funktion in einem anderen Staat.
• Internationale PEP: Führungskräfte internationaler Organisationen wie UN, EU oder NATO.

Diese Unterscheidung ist insbesondere für die internationale Compliance relevant, da unterschiedliche Rechtsordnungen variierende Anforderungen an Identifizierung und Sorgfaltspflichten stellen.

Risikobewertung

Die erhöhte Risikosituation bei PEP begründet sich aus ihrer Position und ihrem Einfluss auf staatliche Mittel und Entscheidungen.

Typische Risiken umfassen:

• Korruption und Bestechung,
• Veruntreuung öffentlicher Gelder,
• Geldwäsche und Finanzdelikte,
• Sanktionsumgehung.

Für Unternehmen im Außenhandel ist eine fundierte Risikobewertung essenziell, um rechtliche Anforderungen zu erfüllen und Reputationsschäden zu vermeiden.

Pflichten und Sorgfalt im Außenhandel

Die Identifizierung und Überwachung von PEP-Geschäftsbeziehungen erfordert verstärkte Sorgfaltspflichten:

• Identitätsprüfung (KYC – Know Your Customer): Verifizierung der PEP-Identität und relevanter Personen in deren Umfeld.
• Risikoeinschätzung: Bewertung nach Risikoprofil, Herkunft der Vermögenswerte und Geschäftsumfeld.
• Genehmigungsprozesse: Freigabe durch die Geschäftsleitung bei der Aufnahme von Geschäftsbeziehungen mit PEP.
• Kontinuierliche Überwachung: Laufende Prüfung von Transaktionen, Vermögensbewegungen und regulatorischen Änderungen.
• Dokumentation: Nachvollziehbare Aufzeichnung aller Prüf- und Entscheidungsprozesse.

Diese Maßnahmen sind integraler Bestandteil einer rechtskonformen Zoll- und Außenhandelsabwicklung und stellen sicher, dass Risiken frühzeitig erkannt und adressiert werden.

Praxisrelevanz für Zoll- und Außenhandelsprozesse

Für Zollverantwortliche und Unternehmen im internationalen Handel hat die PEP-Identifikation mehrere praktische Auswirkungen:

• Sanktionsprüfung: PEP können gleichzeitig auf internationalen Sanktionslisten stehen, was die Freigabe von Warenexporten oder Zahlungen beeinflusst.
• Lieferkettenkontrolle: Verstärkte Prüfung von Lieferanten und Geschäftspartnern schützt vor Risiken durch indirekte PEP-Verbindungen.
• Compliance-Management: Integration der PEP-Überwachung in bestehende Zoll- und Außenhandelsprozesse unterstützt die Einhaltung gesetzlicher Anforderungen und minimiert Haftungsrisiken.

Herausforderungen und Lösungsansätze

Unternehmen stehen vor verschiedenen Herausforderungen im Umgang mit PEP:

• Unterschiedliche internationale Definitionen von PEP.
• Schwierige Identifikation verdeckter PEP-Funktionen.
• Abwägung zwischen Datenschutz und regulatorischer Verpflichtung.
• Dynamik der Geschäftsbeziehungen und wechselnde öffentliche Funktionen.

Effiziente Lösungen erfordern eine strukturierte Datenbasis, regelmäßig aktualisierte PEP-Listen, interne Freigabeprozesse und kontinuierliche Schulung von Mitarbeitern.

Fazit

Die Identifikation und sorgfältige Überwachung politisch exponierter Personen ist ein unverzichtbarer Bestandteil moderner Zoll- und Außenhandels-Compliance. Unternehmen, die diese Prozesse rechtskonform und risikoorientiert implementieren, schützen sich vor finanziellen, rechtlichen und reputativen Risiken. Die enge Verzahnung von Sorgfaltspflichten, Risikomanagement und operativer Zollabwicklung bildet dabei die Grundlage für wirtschaftlichen Erfolg in einem komplexen internationalen Umfeld.

SW Zoll-Beratung bietet umfassende Unterstützung bei der Implementierung von PEP-Risikoprozessen. Von der Identifizierung über die kontinuierliche Überwachung bis hin zur Integration in Zoll- und Außenhandelsprozesse stellt SW Zoll-Beratung sicher, dass Unternehmen jederzeit rechtsicher und effizient agieren können.

Seit über 30 Jahren unterstützen wir Unternehmen mit maßgeschneiderten Dienstleistungen rund um das Thema Zoll und Außenwirtschaft. Ob Einfuhr, Ausfuhr, Präferenzkalkulation oder Compliance – unser erfahrene Zollexperten steht Ihnen mit fundiertem Know-how und praxisnahen Lösungen zur Seite.

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Autor: Dominik Wiedmann - Senior Consultant Training & Beratung

Die Umsetzung des CO₂-Grenzausgleichsmechanismus (CBAM) in der Europäischen Union schreitet weiter voran. Mit dem Ziel, die Einhaltung der Klimaschutzvorgaben auch bei Importen sicherzustellen, gewinnt das Zulassungsverfahren für CBAM-Anmelder zunehmend an Bedeutung. In Deutschland wurden nun zentrale organisatorische und rechtliche Änderungen bekannt gegeben, die für alle Unternehmen mit relevanten Importaktivitäten von Interesse sind.

Neue Zuständigkeit: KPMG Law übernimmt die Antragsbearbeitung

Die Bearbeitung von Zulassungsanträgen für CBAM-Anmelder in Deutschland wurde zum 4. Juli 2025 neu geregelt. Die KPMG Law Rechtsanwaltsgesellschaft mbH wurde vom Umweltbundesamt als „Beliehene“ benannt und übernimmt nun die Prüfung und Entscheidung über CBAM-Zulassungen. Die rechtliche Grundlage bildet § 11 Abs. 4 TEHG. Die Beleihung gilt zunächst bis Ende 2026 und erfolgt unter Aufsicht der DEHSt.

Für Unternehmen, die eine Zulassung als CBAM-Anmelder anstreben, bleibt der Weg über das CBAM-Register der Europäischen Kommission weiterhin bestehen. Die operative Bearbeitung erfolgt nun jedoch durch die neu benannte Stelle unter Aufsicht der DEHSt.

Die 50-Tonnen-Schwelle: Wer ist betroffen?

Im Rahmen des sogenannten „Omnibus“-Gesetzgebungspakets plant die EU die Einführung einer Mengenschwelle von 50 Tonnen CBAM-Waren pro Kalenderjahr. Unternehmen, die diese Grenze nicht überschreiten, sollen künftig von der Zulassungspflicht ausgenommen sein.

Laut Berechnungen der Europäischen Kommission könnten dadurch rund 90 % der bisherigen CBAM-Anmelder aus dem Zulassungsverfahren herausfallen. Dies würde insbesondere kleinere Importeure entlasten und den administrativen Aufwand deutlich reduzieren.

Einfuhrverbot bei fehlender Zulassung

Besonders kritisch: Unternehmen, die CBAM-Waren ab dem 1. Januar 2026 ohne gültige Zulassung einführen wollen, müssen mit einem Einfuhrstopp rechnen. Die CBAM-Verordnung sieht vor, dass nur zugelassene CBAM-Anmelder berechtigt sind, betroffene Waren in das Zollgebiet der EU zu verbringen. Liegt keine Zulassung vor, kann die Ware nicht verzollt und nicht eingeführt werden.

Handlungsempfehlungen für Unternehmen

Um rechtzeitig vorbereitet zu sein, sollten Unternehmen folgende Schritte unternehmen:

• Importvolumen prüfen / Forecast: Ermitteln, ob die Einfuhrmenge an CBAM-Waren die 50-Tonnen-Grenze überschreitet.
• Zulassungsbedarf klären: Bei Überschreitung oder Unsicherheit frühzeitig einen Antrag im CBAM-Register stellen.
• Prozesse anpassen: Vorbereitung auf die jährliche CBAM-Erklärung und den Erwerb von CBAM-Zertifikaten.
• Rechtslage beobachten: Die Einführung der Schwelle ist noch nicht final beschlossen – aktuelle Entwicklungen regelmäßig prüfen. Auch können sich in den nächsten Jahren Änderungen am Schwellenwert sowie am betroffenen Warenkreis ergeben.
• Risiken minimieren: Ohne Zulassung droht ein Einfuhrstopp – rechtzeitige Antragstellung ist essenziell.

Insbesondere weißt die DEHSt auf Folgendes hin:

• Bei voraussichtlich geringen Mengen (deutlich kleiner 50t), sollte der Antrag bis zum Frühherbst 2025 aufgeschoben werden, um unnötigen Aufwand zu vermeiden.
• Bei einer unterjährigen Überschreitung der Schwelle sollte immer rechtzeitig ein Antrag gestellt werden. Wird eine Überschreitung ohne Zulassung festgestellt, kann die Einfuhr per Feststellungsbescheid gestoppt werden. Danach muss der Importeur eine Zulassung beantragen und die CBAM-Pflichten vollständig erfüllen.

Fazit: CBAM erfordert proaktives Handeln – jetzt Klarheit schaffen

Die CBAM-Regelphase bringt tiefgreifende Veränderungen für den internationalen Warenverkehr mit sich. Die geplante 50-Tonnen-Schwelle könnte für viele Unternehmen eine Erleichterung bedeuten – doch bis zur endgültigen Entscheidung bleibt Unsicherheit. Gleichzeitig ist klar: Ohne Zulassung keine Einfuhr.

Die SW Zoll-Beratung GmbH unterstützt Unternehmen bei der Bewertung ihrer CBAM-Relevanz, der Antragstellung und der strategischen Umsetzung der neuen Anforderungen. Mit fundierter Expertise und praxisnaher Beratung begleiten wir, gemeinsam mit unseren Partnern, unsere Kunden durch alle Phasen der CBAM-Implementierung.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

In vielen Unternehmen herrscht im Tagesgeschäft hoher Entscheidungsdruck. Liefertermine rücken näher, operative Prozesse laufen parallel, und es bleibt kaum Zeit für detaillierte Prüfungen. Gerade im Bereich Zoll kann jedoch jede vermeintlich schnelle Entscheidung – sei es aus Zeitnot, Unkenntnis oder Routine – erhebliche finanzielle, rechtliche und organisatorische Konsequenzen nach sich ziehen.

Typische Fehlentscheidungen im Zollbereich

Einige der häufigsten Ursachen für spätere Nachforderungen, Ermittlungen oder operative Störungen lassen sich auf wiederkehrende Muster zurückführen:

• Falsche Zolltarifnummern: Die korrekte Einreihung von Waren ist das Fundament jeder zollrechtlichen Bewertung. Fehlerhafte Tarifierungen können zu falschen Abgabenerhebungen, ungerechtfertigten Antidumpingzöllen oder zu Problemen bei der Einfuhrgenehmigung führen.

• Ungenaue oder unzutreffende Ursprungsangaben: Besonders im Zusammenhang mit Präferenzen oder Ursprungsnachweisen ist höchste Sorgfalt geboten. Fehler können nicht nur zur Rückforderung von Zollvorteilen führen, sondern auch die Reputation bei Kunden und Behörden nachhaltig schädigen.

• Nicht oder unvollständig dokumentierte Präferenznachweise: Eine fehlende oder fehlerhafte Ursprungserklärung kann dazu führen, dass gewährte Zollvorteile zurückgefordert werden.

• Unterschätzte oder nicht beachtete Embargovorgaben: Bei sensiblen Drittlandsgeschäften kann formaler Verstoß – etwa durch Lieferung in ein sanktioniertes Land oder an eine gelistete Person – strafrechtliche Konsequenzen nach sich ziehen. Auch Reputationsschäden und Lieferkettenunterbrechungen sind mögliche Folgen.

Die Folgen: Mehr als nur operative Störungen

Die Auswirkungen dieser Fehlentscheidungen reichen weit über das Tagesgeschäft hinaus:

• Nachforderungen durch den Zoll können schnell in fünf- bis sechsstellige Beträge gehen.
• Bußgelder und Strafzahlungen führen nicht nur zu finanziellen Verlusten, sondern belasten auch interne Ressourcen.
• Lieferverzögerungen entstehen durch die Beschlagnahmung oder Rücksendung von Waren.
• Imageverlust ist häufig die Folge, insbesondere wenn Geschäftspartner oder Öffentlichkeit von Verstößen erfahren.

Prävention beginnt mit einem Moment des Innehaltens

Was vielen Prozessen fehlt, ist ein bewusst eingeplanter Prüfpunkt: ein kurzer Moment, um potenzielle Risiken zu identifizieren. Ein einfaches „Lass uns das noch einmal prüfen“ kann entscheidend sein – insbesondere, wenn dieser Moment fachlich fundiert begleitet wird.

Zoll als strategisches Element verstehen

Zoll- und Außenwirtschaftsprozesse sind mehr als administrative Notwendigkeiten. Sie sind strategisch relevante Bestandteile jeder international ausgerichteten Lieferkette. Wer hier strukturiert und vorausschauend agiert, kann nicht nur Risiken minimieren, sondern aktiv Wettbewerbsvorteile sichern. Dazu gehört:

• Der gezielte Einsatz interner Zollkompetenz oder externer Fachberatung
• Die regelmäßige Schulung der zuständigen Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter
• Die Dokumentation und Überprüfung von Zollprozessen und -entscheidungen
• Die Integration des Zolls in übergreifende Risiko- und Compliance-Systeme

Nachhaltigkeit beginnt mit Verantwortung

Nachhaltig handelt nur, wer bereit ist, Verantwortung zu übernehmen – auch im Bereich Zoll. Das bedeutet, Komplexität nicht zu verdrängen, sondern ihr mit Struktur und Fachwissen zu begegnen. Nur so lassen sich Haftungsrisiken vermeiden, behördliche Vorgaben einhalten und reibungslose Lieferketten sicherstellen.

Fazit: Besser prüfen als es im Nachgang zu bereuen

Vorschnelle Entscheidungen im Zoll sind vermeidbar – mit dem richtigen Bewusstsein, klaren Prozessen und gezielter Fachunterstützung. Wer den Zoll nicht als reine Pflichtaufgabe begreift, sondern als integralen Bestandteil der Unternehmensstrategie, minimiert Risiken und verschafft sich langfristige Vorteile.

Die SW Zoll-Beratung GmbH unterstützt Unternehmen seit vielen Jahren mit maßgeschneiderten Beratungs- und Schulungsangeboten. Unsere Expertinnen und Experten helfen dabei, Zollprozesse rechtskonform, effizient und nachhaltig zu gestalten.

Kontaktieren Sie uns für ein unverbindliches Erstgespräch – und investieren Sie in die Sicherheit Ihrer Außenwirtschaftsprozesse.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Am 15. Mai 2025 hat das Europäische Parlament wichtige Weichen gestellt. Die Abgeordneten stimmten für eine Vereinfachung des sogenannten Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM), dem EU-Instrument zur Bekämpfung der CO₂-Verlagerung. in zentraler Punkt der Reform ist die Einführung einer neuen 50-Tonnen-Grenze für die Meldepflicht von CO2-Emissionen. Doch was genau bedeutet diese Entscheidung und wie können sich Importeure darauf vorbereiten?

Was ist der CBAM und warum ist er wichtig?

Der CBAM ist ein zentrales Element der EU-Klimapolitik. Er soll sicherstellen, dass Unternehmen, die Waren in die EU importieren, Kosten für CO₂-Emissionen tragen – ähnlich wie europäische Produzenten. Das Ziel besteht darin, eine Verlagerung von CO₂-Emissionen in Länder mit geringeren Klimaschutzauflagen (sogenanntes „Carbon Leakage“) zu verhindern.

Bislang galt eine Meldepflicht für alle Importe von relevanten Gütern, unabhängig von der Menge. Die neue Regelung mit der 50-Tonnen-Grenze soll kleinen und mittelständischen Unternehmen Erleichterungen bringen.

Die neue 50-Tonnen-Grenze – Was genau ändert sich?

• Meldepflicht ab 50 Tonnen CO₂ pro Jahr: Unternehmen müssen ihre CO₂-Emissionen nur melden, wenn sie im Kalenderjahr mindestens 50 Tonnen der betroffenen Waren in die EU einführen.

• Entlastung für kleine Importeure: Unternehmen mit geringeren Emissionen unter dieser Schwelle sind von der Meldepflicht befreit – das reduziert Verwaltungsaufwand und Kosten.

• Klare Schwellenwerte schaffen Planungssicherheit: Die 50-Tonnen-Grenze erleichtert es, die eigene Verpflichtung frühzeitig zu erkennen und entsprechend zu reagieren.

Was müssen Unternehmen jetzt tun?

• CO₂-Emissionen der importierten Waren analysieren: Prüfen Sie, ob Ihr Import die 50-Tonnen-Grenze überschreitet.
• Datenmanagement anpassen: Auch wenn Sie unter der Grenze liegen, sollten Sie die CO₂-Daten genau erfassen, um auf eventuelle Änderungen reagieren zu können.
• Frühzeitige Anmeldung als CBAM-Anmelder bei Überschreiten der Grenze: Stellen Sie sicher, dass Sie alle nötigen Registrierungen und Meldeprozesse rechtzeitig durchführen.
• Beratung nutzen: Experten können Ihnen helfen, die 50-Tonnen-Grenze richtig zu bewerten und die neuen Anforderungen effizient umzusetzen.

Zeitplan und nächste Schritte

In einem nächsten Schritt wird das Parlament ist nun die Verhandlungen mit dem Rat über die endgültige Ausgestaltung der Verordnung beginnen. Mit der Verabschiedung der Verordnung und der darauf folgenden Veröffentlichung im Amtsblatt der EU ist im Spätsommer 2025 zu rechnen, sodass einer geplanten Umsetzung ab dem 01.01.2026 nichts im Wege stehen sollte.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Die F-Gas-Verordnung (EU) 2024/573 der Europäischen Kommission, die im Rahmen des Europäischen Green Deals zum Klimaschutz beitragen soll, sorgte in ihrer ursprünglichen Fassung für Unsicherheit – insbesondere aufgrund eines Widerspruchs zwischen mehreren Artikeln. Durch eine offizielle Korrektur und eine weitere sprachliche Anpassung der deutschen Fassung wurde nun eine einheitliche und rechtsklare Auslegung geschaffen.

Worum geht es?

In der ursprünglichen Fassung der Verordnung (EU) 2024/573 fand sich ein Widerspruch zwischen:

• Artikel 20 Absatz 4 Buchstabe a,
• Artikel 22 Absatz 1,
• und Artikel 23 Absatz 3.

Während Artikel 22 Absatz 1 und Artikel 23 Absatz 3 die Formulierung „oder zu ihrem Funktionieren benötigen“ enthielten, fehlte dieser Zusatz in Artikel 20 Absatz 4 Buchstabe a. Diese sprachliche Inkonsistenz führte zu Interpretationsproblemen in der Praxis – vor allem für Unternehmen, die den sachlich richtigen Anwendungsbereich der Verordnung nachvollziehen mussten.

Somit musste bislang davon ausgegangen werden, dass auch unbefüllte Einrichtungen und Anlagen, welche lediglich ein F-Gas zu ihrem Funktionieren benötigen, bei der Ein- und Ausfuhr eine Lizenz bedurften. Dies bedeutete eine Registrierungspflicht des Unternehmens im F-Gas Portal der EU.

Was wurde nun geändert?

Inzwischen wurden zwei zentrale Korrekturen vorgenommen:

• EU-Korrektur zur Verordnung (EU) 2024/573:
  Diese beseitigte Unstimmigkeiten im englischen und mehrsprachigen Wortlaut der Verordnung, sodass die Rechtstexte nun kohärenter sind.

• Spezifische Korrektur der deutschen Fassung:
  Es wurde der Zusatz „oder zu ihrem Funktionieren benötigen“ aus Artikel 22 Absatz 1 der deutschen Sprachfassung entfernt. Damit ist auch die deutsche Fassung nun im Einklang mit Artikel 20 Absatz 4 Buchstabe a.

Was bedeutet das für Unternehmen?

Die vorgenommenen Änderungen sorgen nun für eine einheitliche Auslegung und Rechtsklarheit. Darüber hinaus vereinfacht es für viele Unternehmen die Ein- und Ausfuhr unbefüllter Anlagen.

Zur Klarstellung: Eine Lizenz und damit Registrierung im F-Gas-Portal ist bei unbefüllten Einrichtungen nicht erforderlich!

Abschließend bleibt allerdings die Hoffnung: Sollte die sogenannte Omnibus-Initiative auf EU-Ebene Erfolg haben, könnte der CBAM in seiner jetzigen Form entschärft oder für bestimmte Unternehmen ganz aufgehoben werden. Bis dahin jedoch gilt – Vorsicht ist besser als Nachsicht: Die aktuellen Pflichten bleiben bestehen und sollten nicht auf die leichte Schulter genommen werden.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Die korrekte Einreihung von Waren in den Zolltarif ist ein zentraler Bestandteil jeder zollrechtlichen Abwicklung. Sie entscheidet über Zollsätze, Verbote, Genehmigungspflichten und hat Einfluss auf mögliche Handelserleichterungen wie Zollpräferenzen. Fehler bei der Tarifierung können somit nicht nur zu finanziellen Nachteilen, sondern auch zu empfindlichen Sanktionen und Lieferverzögerungen führen. In diesem Beitrag zeigen wir Ihnen praxisnahe Tipps sowie häufige Fehlerquellen, die Sie unbedingt vermeiden sollten.

Warum ist die zolltarifliche Einreihung so wichtig?

Die zolltarifliche Einreihung ordnet jeder Ware eine Codenummer zu. Diese basiert auf dem Harmonisierten System (HS) der Weltzollorganisation, welches durch die Kombinierte Nomenklatur (KN) sowie den TARIC ergänzt wird.

10 Tipps für die korrekte Einreihung Ihrer Waren

• Nutzen Sie die Allgemeinen Vorschriften (AV1 bis AV6) zur Einreihung

  Die ersten sechs Stellen jeder Warennummer basieren auf dem internationalen Harmonisierten System (HS). Die Einreihung erfolgt gemäß den Allgemeinen Vorschriften zur Auslegung des Zolltarifs (AV). Diese Vorschriften helfen dabei, auch komplexe Waren systematisch richtig einzureihen.

• Beschreiben Sie Ihre Waren möglichst exakt

  Je genauer die technische Warenbeschreibung ist, desto einfacher und sicherer gelingt die Tarifierung. Wichtige Angaben sind unter anderem:

  • Handelsübliche Bezeichnung
  • Materialzusammensetzung
  • Funktion und Verwendungszweck
  • Bauart oder Herstellungsverfahren

  Erwägen Sie den Einsatz technischer Hilfsmittel, beispielsweise künstlicher Intelligenz? Ermitteln Sie im Zweifel lieber zu viele als zu wenige Informationen zur Ware.

• Übernehmen Sie nicht ungeprüft die Tarifierung Ihrer Lieferanten

  Viele Unternehmen verlassen sich auf die im Lieferschein oder in der Proformarechnung angegebenen Warennummern. Doch diese sind nicht zwingend korrekt und auch nicht rechtsverbindlich. Prüfen Sie deshalb jede Tarifierung selbstständig, insbesondere bei Importen aus Drittländern, und übernehmen Sie sie nur nach eigener Bewertung.

• Nutzen Sie unterstützende Tools

  Zur Unterstützung der Tarifierung können Sie folgende Tools verwenden:

  • EZT-online (Elektronischer Zolltarif)
  • TARIC (EU-Tarifdatenbank)
  • Warenverzeichnis für die Außenhandelsstatistik

  KI-gestützte Tarifierungslösungen

  Darüber hinaus können KI-gestützte Tarifierungslösungen unterstützend eingesetzt werden. In diese Tools können alle vorliegenden Informationen eingegeben werden, um einerseits erheblichen Zeitaufwand und weitere technische Überprüfungen zu sparen und andererseits mehr Sicherheit in der Tarifierung zu erreichen.

  Kooperation mit Traide AI & kostenfreier Testzugang

  Wir sind stolz darauf in dieser wichtigen Thematik mit dem Unternehmen Traide AI zusammenzuarbeiten.

  Sie wollen mehr über den Einsatz von Traide AI erfahren? Sprechen Sie uns einfach an oder beantragen Sie noch heute Ihren kostenfreien und unverbindlichen Testzugang, um Traide AI kennenzulernen und sich von den Ergebnissen überzeugen zu lassen.

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• Lesen Sie die Anmerkungen und Erläuterungen

  Haben Sie die Allgemeinen Vorschriften (AV) 1 und 6 gelesen? Dann wissen Sie auch, dass die rechtlichen Anmerkungen zu den Abschnitten und Kapiteln des Zolltarifs verbindlich sind und oft entscheidend für die korrekte Einreihung. Sie müssen daher immer gelesen und beachtet werden.

  Ebenso helfen die Erläuterungen zum Harmonisierten System (HS-Erläuterungen) sowie die Erläuterungen zur Kombinierten Nomenklatur (KN-Erläuterungen) sowie gerichtliche Entscheidungen bei der Auslegung. Sie liefern Klarstellungen, Abgrenzungen und Beispiele aus der Praxis.

• Verinnerlichen Sie den Grundsatz „Zweck vor Stoff“

  Ein häufiger Fehler ist es, bei der Einreihung nur auf das Material zu achten. Oft ist jedoch die Funktion bzw. der Verwendungszweck entscheidender. So kann ein Kunststoffartikel je nach Funktion beispielsweise als Haushaltsartikel, Maschinenbauteil oder medizinisches Produkt eingereiht werden. Die richtige Einreihung erfordert daher eine ganzheitliche Betrachtung. Grundsätzlich kann man davon ausgehen, dass mit zunehmender Bearbeitungstiefe einer Ware die Funktion bei der Entscheidungsfindung immer wichtiger wird.

• Ziehen Sie verbindliche Zolltarifauskünfte (vZTA) in Erwägung

  Wenn Sie sich bei der Einreihung nicht sicher sind, können Sie beim zuständigen Hauptzollamt eine verbindliche Zolltarifauskunft (vZTA) beantragen. Diese ist drei Jahre lang gültig und für Sie als Unternehmen sowie für die Zollbehörden rechtlich bindend.

  EBTI-Datenbank

  Selbst wenn Sie keine vZTA beantragen möchten, können Sie sich in der Datenbank aller verbindlicher Zolltarifauskünfte (EBTI) der Europäischen Kommission ausführlich nach einer Lösung umsehen. Diese Entscheidungen sind für Ihr Unternehmen zwar nicht rechtlich bindend, können Ihnen aber möglicherweise entscheidende Hinweise zur korrekten Einreihung geben.

• Berücksichtigen Sie besondere Regelungen

  In den Allgemeinen Vorschriften AV2 bis AV5 werden besondere Vorschriften zum Umgang mit unvollständigen oder zerlegten Waren, Sets und Warenzusammenstellungen aber auch für Behältnisse und Verpackungen geregelt.

• Beachten Sie aktuelle Änderungen

  Der Zolltarif ist kein statisches Werk. Immer wieder gibt es zahlreiche Änderungen durch:

  • neue Versionen des harmonisierten Systems (alle 5 Jahre)
  • Anpassungen an der Kombinierten Nomenklatur (jährlich)
  • Unterjährigen Anpassungen (z.B. aufgrund neuer Zusatzzölle)
  • Gerichtsurteile (z.B. des EuGH)
• Dokumentieren Sie Ihre Entscheidung nachvollziehbar

  Dokumentieren Sie intern, wie das Ergebnis der Tarifierung zustande kam, und fügen Sie die Klassifizierungslogik, die Produktbeschreibung, die Datenblätter und ggf. Gutachten oder vZTA bei. So können Sie Ihre Entscheidung bei einer Betriebsprüfung jederzeit nachvollziehbar darlegen.

Alle Tipps als Guideline hier zum Download

• Tipps zur korrekten Einreihung von Waren in den Zolltarif (281.4 KB)

Unsere Schulungen

Sie möchten mehr über die korrekte Einreihung von Waren in den Zolltarif erfahren? Schauen Sie doch einmal in unserem Schulungsprogramm vorbei. Dort bieten wir praxisnahe Schulungen mit lebhaften Beispielen.

Ihre zuverlässige Zollagentur - SW Zoll-Beratung GmbH
ein Unternehmen der Schenker Group

Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Seit Anfang April prüft die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) erstmals die eingereichten Emissionsberichte im Rahmen des Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM). Diese Maßnahme macht deutlich: Die Übergangsphase ist keine reine Testphase - sie dient der Vorbereitung auf die strengeren Regeln ab 2026.

Was ist CBAM und wen betrifft es?

Der CBAM (Carbon Border Adjustment Mechanism) ist ein zentrales Klimaschutzinstrument der EU, das Importe aus Drittstaaten mit einem CO₂-Preis belegt - vergleichbar mit dem EU-Emissionshandel. Ziel ist es, Wettbewerbsverzerrungen zu vermeiden und so genannte „Carbon Leakage“-Effekte zu verhindern.

In der aktuellen Übergangsphase vom 1. Oktober 2023 bis Ende 2025 müssen die betroffenen Unternehmen quartalsweise CBAM-Berichte einreichen. Diese Berichte enthalten Informationen über importierte Güter aus bestimmten Sektoren (z.B. Stahl, Aluminium, Zement, Düngemittel, Strom und Wasserstoff) und die darin enthaltenen Emissionen.

DEHSt prüft Berichtspflichten – erste Reaktionen

Die DEHSt hat nun mit der systematischen Überprüfung dieser Berichte begonnen. Unternehmen, die ihren Verpflichtungen nicht oder nicht vollständig nachgekommen sind, erhalten bereits Mahnungen. Darin werden sie - meist unter Fristsetzung - zur Nachbesserung aufgefordert. Wer nicht reagiert, riskiert Bußgelder und den Verlust bzw. die Nichterteilung der künftig notwendigen Bewilligung als CBAM-Anmelder.

Was droht bei Versäumnissen?

Die drohenden Konsequenzen sind nicht zu unterschätzen:

• Bußgelder: Bis zu 50 € pro Tonne CO₂, die nicht ordnungsgemäß gemeldet wurde.

• Importbeschränkungen ab 2026: Ohne gültige Registrierung als CBAM-Anmelder wird der Import betroffener Waren in die EU künftig nicht mehr möglich sein

CBAM ist jetzt Realität

Die Kontrollen der DEHSt zeigen: Die EU meint es ernst mit der Dekarbonisierung des Außenhandels. Unternehmen, die CBAM-pflichtige Waren importieren, sollten die Übergangsphase nutzen, um ihre internen Abläufe zu optimieren. Wer jetzt aktiv wird, vermeidet nicht nur Sanktionen, sondern verschafft sich auch einen Wettbewerbsvorteil im kommenden CO₂-Grenzmarkt.

Abschließend bleibt allerdings die Hoffnung: Sollte die sogenannte Omnibus-Initiative auf EU-Ebene Erfolg haben, könnte der CBAM in seiner jetzigen Form entschärft oder für bestimmte Unternehmen ganz aufgehoben werden. Bis dahin jedoch gilt – Vorsicht ist besser als Nachsicht: Die aktuellen Pflichten bleiben bestehen und sollten nicht auf die leichte Schulter genommen werden.

Ihre zuverlässige Zollagentur - SW Zoll-Beratung GmbH
ein Unternehmen der DB Schenker Group

Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

In der Praxis taucht bei der Erstellung von Zollanmeldungen immer wieder eine folgenschwere Frage auf: Wer ist eigentlich der richtige Anmelder - insbesondere in Konzernstrukturen mit mehreren verbundenen Unternehmen? Ist die Zollanmeldung erst einmal abgegeben und der falsche Anmelder genannt, kann dieser Fehler später nicht mehr korrigiert werden. Die Folgen können gravierend sein - auch im Umsatzsteuerrecht.

Warum ist der Anmelder so wichtig?

Im Zollrecht ist der Anmelder die Person, die eine Zollanmeldung abgibt oder in deren Namen eine Zollanmeldung abgegeben wird. Wer genau als Anmelder gilt, ist jedoch nicht immer eindeutig, insbesondere bei komplexen Konzernstrukturen. Hier kann es vorkommen, dass aufgrund der Vielzahl von Beteiligungen und Verantwortlichkeiten innerhalb des Konzerns nicht immer klar ist, welches Unternehmen tatsächlich als zollrechtlicher Anmelder auftreten soll. Dies führt mitunter dazu, dass in der Zollanmeldung der falsche Anmelder angegeben wird.

Die rechtlichen Folgen eines solchen Fehlers sind nicht zu unterschätzen - insbesondere wenn es um den Vorsteuerabzug nach dem Umsatzsteuergesetz (UStG) geht.

Die Definition des Anmelders nach Artikel 170 UZK

Der Anmelder im Sinne des Unionszollkodex (UZK) ist in Artikel 170 UZK definiert. Danach ist Anmelder die Person, die eine Zollanmeldung abgibt oder in ihrem Namen durch einen Bevollmächtigten abgeben lässt. Darüber hinaus muss der Anmelder in der Lage sein, alle für die Zollanmeldung erforderlichen Angaben zu machen. Diese Person muss auch in der Lage sein, die betreffenden Waren zu gestellen oder gestellen zu lassen. Ferner ist vorgesehen, dass der Anmelder in der Regel im Zollgebiet der Union ansässig sein muss.

Keine nachträgliche Änderung des Anmelders – Die rechtlichen Grundlagen

Die nachträgliche Änderung des Anmelders in einer bereits abgegebenen Zollanmeldung ist aus mehreren Gründen ausgeschlossen. Ein entscheidendes Urteil des Finanzgerichts Hamburg (Urteil vom 20. Dezember 2017, Az. 4 K 240/16) hat diese Rechtsauffassung klar bestätigt. Das Gericht entschied, dass eine Änderung des Anmelders nach Abgabe der Zollanmeldung nicht möglich ist, da die Zollanmeldung mit der Annahme durch den Zoll als rechtsverbindlich gilt. Der zollrechtliche Anmelder, der die Anmeldung abgegeben hat, ist zu diesem Zeitpunkt rechtlich festgelegt und haftet für alle damit verbundenen Verpflichtungen.

Die Ablehnung einer nachträglichen Änderung des Anmelders basiert auf dem Grundsatz der Rechtssicherheit und der Verbindlichkeit einer Zollanmeldungen. Sobald eine Zollanmeldung vom Zoll angenommen wurde, sind die darin gemachten Angaben verbindlich. Damit soll eine einheitliche und transparente Dokumentation des Zollverfahrens gewährleistet werden. Eine nachträgliche Änderung der Identität des Anmelders würde zu Unsicherheiten führen und das gesamte Verfahren gefährden. Die Rechtsprechung des FG Hamburg betont, dass solche Änderungen nicht zulässig sind, um den reibungslosen Ablauf und die Verlässlichkeit des Zollverfahrens zu wahren.

Steuerliche Auswirkungen: Keine Vorsteuer ohne richtige Anmeldung

Besonders problematisch wird es beim Vorsteuerabzug: Nur wer als Einführer im Sinne des Umsatzsteuerrechts gilt, kann die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) als Vorsteuer abziehen (§ 15 UStG). Wer das ist, regelt Abschnitt 15.11 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses (UStAE). Danach ist zum Vorsteuerabzug berechtigt, wer die Verfügungsmacht an der eingeführten Ware erlangt und tatsächlich als Schuldner der EUSt anzusehen ist - in der Praxis regelmäßig identisch mit dem zollrechtlichen Anmelder.

Wird nun aber ein anderes Konzernunternehmen als Anmelder in der Zollanmeldung genannt – etwa versehentlich oder aus Unklarheit bei der Beauftragung –, verliert das eigentlich berechtigte Unternehmen seinen Anspruch auf Vorsteuerabzug. Die Einfuhrumsatzsteuer wird dem „falschen“ Unternehmen zugeordnet, das damit weder wirtschaftlich belastet noch vorsteuerabzugsberechtigt ist.

Billigkeitsregelung: Vorsteuerabzug kann dennoch gewährt werden

Es gibt jedoch eine Erleichterung: Aus Billigkeitsgründen kann der Vorsteuerabzug auch dann gewährt werden, wenn der falsche Anmelder angegeben wurde, sofern der Unternehmer durch andere geeignete Unterlagen nachweisen kann, dass er tatsächlich zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Dies ist in Abschnitt 15.11 Abs. 7 Nr. 1 UStAE geregelt. Ein solcher Nachweis kann z.B. durch die Vorlage von Unterlagen erbracht werden, aus denen hervorgeht, dass das Unternehmen als tatsächlicher Einführer der Waren auftritt und auch die wirtschaftliche Verfügungsmacht über die Waren hat. In diesem Fall muss das Unternehmen nachweisen, dass es im wirtschaftlichen Sinne für die Waren verantwortlich ist und nicht der formal als Anmelder genannte Dritte.

Diese Regelung bietet eine gewisse Flexibilität, wenn es in der Praxis zu Fehlern bei der Angabe des Anmelders kommt, ohne dass dies zu einem dauerhaften Verlust des Vorsteuerabzugs führt. Unternehmen sollten jedoch darauf achten, alle Unterlagen sorgfältig zu dokumentieren, um den Vorsteuerabzug bei einer etwaigen Prüfung durch die Finanzverwaltung erfolgreich nachweisen zu können.

Ziehen Sie in solchen Fällen unbedingt einen Steuerberater hinzu!

Fazit

Ein kleiner Fehler in der Zollanmeldung - zum Beispiel die Angabe des falschen Anmelders - kann große steuer- und zollrechtliche Folgen haben. Eine nachträgliche Korrektur ist ausgeschlossen und der Vorsteuerabzug ist unter Umständen nicht mehr möglich. Dank der Billigkeitsregelung im UStAE können Unternehmen jedoch in bestimmten Fällen den Vorsteuerabzug auch dann geltend machen, wenn der falsche Anmelder angegeben wurde - sofern sie dies durch geeignete Nachweise belegen können. Wer hier auf klare Prozesse setzt und seine internen Abläufe regelmäßig überprüft, kann finanzielle Risiken effektiv vermeiden.

Ihre zuverlässige Zollagentur - SW Zoll-Beratung GmbH
ein Unternehmen der DB Schenker Group

Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung

Die EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification Number) ist ein zentrales Element im internationalen Handel. Unternehmen benötigen sie für fast alle Zollabfertigungen mit Ländern außerhalb der EU, denn sie identifiziert das Unternehmen gegenüber den Zollbehörden.

Was viele nicht wissen: Die EORI-Nummer kann ohne Wissen des Unternehmens von Dritten verwendet werden - zum Beispiel von Lieferanten, Spediteuren oder Logistikdienstleistern. In der Praxis kommt dies häufiger vor als vermutet - und kann zu erheblichen rechtlichen und finanziellen Risiken führen.

Besonders kritisch: DDP-Importe mit versteckter EORI-Nutzung

Ein besonders sensibler Bereich ist der Import unter der Lieferbedingung DDP (Delivered Duty Paid). Hier übernimmt der ausländische Lieferant alle Einfuhrabgaben und die Zollanmeldung. So weit, so gut - doch oft wird dabei stillschweigend die EORI-Nummer des EU-Unternehmens als Anmelder verwendet, obwohl dieses weder von der Anmeldung weiß, noch um Erlaubnis gefragt wurde. Oft liegt auch keine gültige Zollvollmacht vor.

Warum ist das ein Problem?

• Das EU-Unternehmen tritt gegenüber dem Zoll als Anmelder in der Zollanmeldung auf – inklusive aller rechtlichen Konsequenzen.
• Da die Kosten und Organisation beim Lieferanten liegen, erfährt das EU-Unternehmen häufig nicht einmal, dass seine EORI-Nummer verwendet wurde.
• Kommt es zu Verstößen gegen Vorschriften oder Nachforderungen, ist nicht der Lieferant, sondern der Anmelder in der Pflicht – also das betroffene EU-Unternehmen.

Beispiel: Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)

Die CBAM-Anforderungen der EU stellen auf den in der Zollanmeldung angegebenen Anmelder (alternativ seinen indirekten Vertreter) ab. Verwendet der Lieferant bei einem DDP-Import ungefragt die EORI-Nummer des EU-Unternehmens, wird dieses - ohne darüber informiert worden zu sein - CBAM-pflichtig. Das Risiko: Nicht abgegebene CBAM-Meldungen, Bußgelder und regulatorische Konsequenzen.

Weitere Risiken

• Zahlungsausfall des Lieferanten: Zahlt der Lieferant Einfuhrabgaben nicht, kann sich der Zoll unter Umständen an den Anmelder – also das ahnungslose EU-Unternehmen - halten.
• Nichteinhaltung von Zoll- oder Produktsicherheitsvorschriften: Diese Verantwortung liegt in der Regel bei dem Anmelder – nicht bei dem tatsächlichen Versender.

Kurzum: Wer DDP akzeptiert, ohne die Zollanmeldung zu kontrollieren, setzt sich ggf. unkalkulierbaren Risiken aus - insbesondere, wenn dabei unbemerkt die eigene EORI-Nummer verwendet wird.

Warum kann so etwas passieren?

Die EORI-Nummer wird oft unbedacht an Lieferanten oder Spediteure weitergegeben – oder sie ist bereits aus frühere Vorgängen bekannt. Da es in Deutschland aktuell weder eine technische Sperre oder Prüfung gibt, ob der tatsächliche EORI-Inhaber der Verwendung zugestimmt hat, kann die Nummer in jeder beliebigen Zollanmeldung auftauchen.

Problematisch dabei:

• Keine automatische Benachrichtigung, keine Transparenz.
• Keine vorherige Genehmigungspflicht für Dritte.
• Hohe Hürden für nachträglichen Nachweis, dass der Einsatz unberechtigt war.

Was Großbritannien besser macht

Im Vereinigten Königreich können Unternehmen über den Customs Declaration Service (CDS) aktiv steuern, wer ihre EORI-Nummer verwenden darf - und haben die Möglichkeit, sofort über jede Verwendung der eigenen EORI-Nummer informiert zu werden.

So werden DDP-Importe mit unberechtigter Anmeldung sofort sichtbar und unterbunden - ein entscheidender Vorteil gegenüber dem intransparenten System innerhalb der EU.

Handlungsempfehlung: So schützen Sie sich konkret

• DDP kritisch prüfen: Vermeiden Sie DDP insbesondere bei sensiblen Waren, regulatorisch relevanten Produkten oder bei neuen Lieferanten. Bestehen Sie auf andere Lieferbedingungen, um jederzeit Kontrolle über die Einfuhr-Zollanmeldung zu behalten.
• EORI-Nutzung vertraglich regeln: Wenn DDP akzeptiert wird, sollte im Vertrag ausdrücklich geregelt werden, dass der Lieferant nicht die EORI-Nummer des Empfängers verwenden darf – und dass eine eigene EORI genutzt werden muss.
• Zollanmeldungen einsehen: Fordern Sie nach jedem DDP-Import eine Kopie der Importzollanmeldung an, um zu prüfen, ob Ihre EORI-Nummer verwendet wurde.
• Interne Prozesse anpassen: Erstellen und kommunizieren Sie klare Regeln, wer im Unternehmen berechtigt ist die eigene EORI-Nummer zu verwenden und diese an Dritte weiterzugeben. Sensibilisieren Sie über mögliche Folgen.

Alle Tipps als Guideline hier zum Download

• Guideline: Wie können Unternehmen die EORI-Nummer schützen? (385.15 KB)

Fazit: Unwissenheit schützt nicht vor Verantwortung

Die EORI-Nummer ist ein hochsensibler Identifikator – gerade bei DDP-Importen kann sie unbemerkt zu rechtlichen Verpflichtungen führen, die dem Unternehmen nie bewusst waren. Mit den neuen EU-Vorschriften wie CBAM wird die Bedeutung des „Anmelders“ immer relevanter – und damit auch das Risiko, durch Dritte in diese Rolle gedrängt zu werden.

Sehen Sie DDP nicht als bequeme Lösung, sondern als potenzielles Risiko. Fordern Sie volle Transparenz bei allen Zollanmeldungen, sichern Sie sich vertraglich ab – und behalten Sie die Kontrolle über Ihre EORI-Nummer.

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Autor: Tim Mayer - Leiter Training & Beratung